Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), традиционно известные как юрисдикция с привлекательной финансовой средой, в последние годы последовательно меняют свой экономический курс. Эти изменения продиктованы стремлением снизить зависимость от доходов нефтегазового сектора и внедрить механизмы, направленные на предотвращение вывода прибыли транснациональными корпорациями. В рамках этой стратегии в 2023 году правительство ОАЭ инициировало масштабные законодательные реформы. Ключевым шагом стало введение корпоративного налога в Объединенных Арабских Эмиратах, что подтвердило приверженность страны экономической диверсификации и соответствию международным финансовым стандартам.
Краткий обзор нововведений
Введение корпоративного налога в ОАЭ обязывает организации подавать налоговые декларации за финансовые периоды, начинающиеся с 1 июня 2023 года. Стандартная ставка зафиксирована на уровне 9% и применяется к прибыли, которая превышает 375 000 AED. Такая модель налогообложения повышает прозрачность бюджета и обеспечивает соответствие международным финансовым нормам.
Действующая структура налога выглядит следующим образом:
- 0% – на прибыль до 375 000 AED;
- 9% – свыше 375 000 AED;
- 0% – для организаций, которые работают в свободных экономических зонах (при соблюдении установленных условий).
Отдельные правила применяются к государственным структурам и компаниям, работающим в добывающем секторе. Ниже рассмотрены категории лиц и организаций, обязанных регистрироваться для уплаты корпоративного налога в ОАЭ.
Mainland: компании, ведущие деятельность на материковой части
Все компании, осуществляющие торговую или промышленную деятельность на материковой территории, подпадают под действие корпоративного налога.
Компании свободных зон с неквалифицируемыми доходами
Организации могут утратить право на налоговую льготу, если получают доход с материка, не соблюдают условия ограниченного распределения или не соответствуют другим установленным критериям.
Иностранные компании, ведущие деятельность в Эмиратах
Если у таких компаний есть постоянное представительство в ОАЭ или они получают доход из местных источников, они обязаны соблюдать действующие налоговые требования.
Фрилансеры и самозанятые специалисты
Физические лица, ведущие легальную предпринимательскую деятельность, обязаны регистрироваться при годовом доходе свыше 1 000 000 AED. Нарушение этого требования влечет за собой значительные штрафы.
Несмотря на то, что ОАЭ остаются налогово-дружественной юрисдикцией, после введения реформы корпоративного налога предпринимателям необходимо четко определить свой статус и своевременно принять соответствующие меры.
Несколько слов о DMTT
В налоговое законодательство ОАЭ было добавлено новое положение – Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT). Оно предполагает, что крупные транснациональные корпорации (MNE), получающие доход в ОАЭ, обязаны уплачивать эффективный налог по ставке не ниже 15%. Если ранее совокупная налоговая нагрузка была ниже этого уровня, механизм DMTT компенсирует разницу.
Данное правило вступило в силу с 1 января 2025 года. Оно применяется, если совокупная выручка группы компаний составляла 750 млн евро (примерно 2,99 млрд AED) или более в течение двух из последних четырех отчетных лет.
Даже если компания осуществляет деятельность в зоне с нулевой налоговой ставкой, механизм DMTT может применяться, если общая эффективная ставка налога по группе ниже 15%.
Эта мера приводит налоговую систему ОАЭ в соответствие с глобальной инициативой ОЭСР, обеспечивая более справедливое налогообложение и предотвращая размывание налоговой базы. В отсутствие внутреннего минимального налога иностранные юрисдикции могли бы взимать дополнительные обязательные платежи, что негативно сказалось бы на инвестиционной привлекательности страны.
Компании должны подавать декларацию по DMTT в течение 15 месяцев после завершения отчетного года. Поскольку текущий период является переходным, Федеральная налоговая служба (FTA) продлила этот срок до 18 месяцев.
Что на счет корпоративного налога для свободных экономических зон?
Свободные экономические зоны являются важной частью деловой среды ОАЭ и традиционно предоставляют налоговые льготы для стимулирования инвестиций. В настоящее время в стране насчитывается более 50 свободных зон, около 40 из которых расположены в Дубае.
Согласно новым правилам, компании, зарегистрированные в таких зонах, могут по-прежнему применять ставку 0% корпоративного налога в ОАЭ при выполнении ряда условий. Так называемые Qualified Free Zone Persons (QFZP) имеют право на нулевую ставку по операциям с другими участниками свободных зон.
Доходы от неквалифицируемой деятельности, включая операции с материковой частью или сотрудничество с не зарегистрированными для налогообложения контрагентами, облагаются предусмотренной ставкой 9%.
Для ведения деятельности в свободной зоне компания должна быть зарегистрирована в уполномоченном органе и иметь существенное экономическое присутствие в ОАЭ. Дополнительные условия включают обязательное предоставление аудированной финансовой отчетности независимо от оборота, а также соблюдение правил трансфертного ценообразования.
В сентябре 2025 года Министерство финансов ОАЭ опубликовало ряд решений, изменяющих порядок применения корпоративного налога для компаний из свободных экономических зон. В частности, было расширено определение квалифицируемых товарных операций. Если ранее перечень включал только сырьевые товары, то теперь в него добавлены промышленные химикаты, углеродные кредиты, а также традиционные товары – металлы, энергоносители и сельскохозяйственная продукция.
Кроме того, допускается применение льгот даже для необработанных товаров при наличии прозрачной рыночной котировки от авторитетного источника, такого как товарная биржа или признанная ценовая отчетная организация.
Еще одно нововведение касается распределения продукции: компании отдельных экономических зон могут поставлять товары государственным организациям при условии, что совокупная стоимость операций не превышает установленный порог, ниже которого взимание таможенных пошлин считается экономически нецелесообразным. Это позволяет бизнесу пользоваться преимуществами новой налоговой системы, одновременно участвуя в социально значимых проектах.
Правила и критерии налогового резидентства в 2025 году
В рамках обновленного налогового режима были четко зафиксированы положения налогового резидентства для физических лиц. Лицо признается налоговым резидентом ОАЭ при выполнении одного или нескольких условий:
- фактическое пребывание в ОАЭ в течение календарного года не менее 183 дней;
- наличие «постоянного дома» в ОАЭ (в собственности или личном пользовании);
- наличие резидентской визы, позволяющей проживать в стране не менее 6 месяцев в году.
Эти правила применяются как к гражданам ОАЭ, так и к иностранцам. Дополнительно возможно признание налогового резидентства при выполнении вторичного теста: если лицо не является налоговым резидентом другой страны и проводит в ОАЭ более 90 дней.
Федеральная налоговая служба выдает Сертификат налогового резидентства (TRC), который является важным инструментом финансового планирования. Он предоставляет следующие преимущества:
- применение нулевых или пониженных ставок налога на дивиденды, прирост капитала и роялти;
- подтверждение налогового статуса для банков и финансовых учреждений;
- снижение риска двойного налогообложения в странах, с которыми у ОАЭ заключены соглашения.
Перед выдачей TRC проводится строгая проверка. Физические лица должны подтвердить фактическое пребывание в стране и экономические связи, предоставив миграционные данные, банковские выписки и подтверждение семейных связей. Для компаний требуется не менее одного года лицензированной деятельности, аудированная отчетность, действующий договор аренды и активное движение средств по счетам.
Налоговая реформа существенно меняет условия ведения бизнеса в ОАЭ. Введение корпоративного налога по ставке 9% требует от компаний пересмотра стратегий развития и налогового планирования. Стартапы, малые предприятия и международные корпорации, работающие как на материковой части, так и в свободных зонах, должны выстраивать структурированный и комплаентный подход к налогообложению.
Компания ExecDubai готова проконсультировать вас по всем вопросам ведения бизнеса в Эмиратах. Наши специалисты помогут подобрать оптимальную экономическую зону, разъяснят порядок налоговой регистрации и помогут избежать штрафов. Мы хорошо разбираемся в нюансах местного законодательства и создаем условия для устойчивого роста вашего бизнеса.